Bewertungsrecht

Im Streit stand die Bewertung eines geerbten Miteigentumsanteils von 50% an einer Immobilie (Zweifamilienhaus, Baujahr ca. 1928 nebst Anbau und Garagen sowie Grundstück).   Das Finanzamt setzte für diesen Anteil nach dem Sachwertverfahren einen Grundbesitzwert von 135.041 EUR fest. Das klägerseits beigebrachte Gutachten des örtlich zuständigen Gutachterausschusses mit einem Grundbesitzwert von 60.000 EUR wurde nicht ... weiterlesen

Die Länder haben mehr als ein Jahr nach dem ertragsteuerlichen BMF-Schreiben zu § 1a KStG vom 10.11.2021 mit gleich lautenden Erlassen vom 5. Oktober 2022 zu den bewertungsrechtlichen und erbschaft- und schenkungsteuerlichen Auswirkungen einer Option Stellung genommen.   Der Erlass gibt Klarheit in vielen bislang unsicheren Fragen der Literatur und Praxis.   Unter anderem werden folgende Grundsätze aufgestellt:   &m ... weiterlesen

Durch das JStG 2022 soll das Bewertungsgesetz an die geänderte Immobilienwertermittlungsverordnung (ImmoWertV) vom 14. Juli 2021 (BGBl. I S. 2805) angepasst werden. Die Änderungen betreffen insbesondere das Ertrags- und das Sachwertverfahren (aber auch die Verfahren zur Bewertung in Erbbaurechtsfällen und Fällen mit Grundstücken auf fremdem Grund und Boden). Immobilienbewertung im Sachwertverfahren: Einführung von ... weiterlesen

Mit Beschluss vom 8.7.2021 (1 BvR 2237/14) hatte das BVerfG den Zinssatz nach § 233a AO von 6 % p.a. ab 2019 für nicht mehr anwendbar erklärt. Der Gesetzgeber hatte daraufhin den Zinssatz auf 1,8% p.a. herabgesetzt.   Zu der Frage, ob auch bei der Berechnung des Kapitalwerts eines Nießbrauchsrechts 1,8% statt bisher 5,5% zugrunde zu legen sind, ist seit dem 20.7.2022 ein Verfahren beim BFH anhängig.   Da ein Ni ... weiterlesen

Das FG München hat mit rechtskräftigem Urteil vom 26.1.2022 (4 K 1283/20) dargelegt, welche Maßstäbe für die Ableitung des gemeinen Werts aus Verkäufen unter fremden Dritten gelten. Im Urteilsfall hatte zunächst die Ehefrau ihre 7%ige Kommanditbeteiligung einer GmbH & Co. KG im Juni 2011 an ihren Ehemann verschenkt. Anschließend, im August 2012, veräußerte der Ehemann 80% die Anteile an ein ... weiterlesen

Im Urteilsfall brachte ein Ehemann kurz vor seiner Insolvenz Grundstücke in eine neu gegründete GmbH & Co. KG ein und übertrug die Anteile an Komplementär-GmbH und KG anschließend an seine Ehefrau.   Notarieller Vertrag 3.2.2010 Schuldrechtliche Übertragung der KG-Anteile 1.1.2010 Aufschiebende Bedingung bezogen auf die Eintragung im Handelsregister   Da der vereinbarte Kaufpreis höher war als d ... weiterlesen

Für die unentgeltliche Nutzungsüberlassung von Kapital ist nach § 15 Abs. 1 BewG regelmäßig ein gesetzlicher Zinssatz 5,5 % anzusetzen. In Anbetracht der langjährigen Niedrigzinsphase, der jüngsten Rechtsprechung des BVerfG zur Verfassungswidrigkeit des Zinssatzes nach § 233a AO sowie der möglichen verfassungswidrigen Höhe der Säumniszuschläge war fraglich, ob der Zinssatz von 5, ... weiterlesen

Das FG Köln hat dem EuGH mit Beschluss vom 02.09.2021 (Az. 7 K 1333/19) die Frage vorgelegt, ob der Bewertungsabschlag von 10% für im Inland, in der EU oder einem Staat des EWR belegene und zu Wohnzwecken vermietete Grundstücke gegen die Kapitalverkehrsfreiheit verstößt.   Im Streitfall geht es um ein zu Wohnzwecken vermietetes Grundstück des Privatvermögens, welches in Kanada (Drittland) belegen ist und i ... weiterlesen

Laut einem aktuell veröffentlichten Erlass (Gleich lautende Erlasse der obersten Finanzbehörden der Länder vom 2. Dezember 2020) ist das Urteil des BFH vom 2.12.2019 (Az. II R 9/18) zugunsten der Steuerpflichtigen nicht über den entschiedenen Einzelfall hinaus anzuwenden. Hintergrund ist eine seit Jahren andauernde Diskrepanz zwischen dem BFH und der Finanzverwaltung zur Erbringung des Nachweises eines niedrigeren Wertes (&sec ... weiterlesen

In dem Urteil des Finanzgerichts Münster vom 20.5.2020 (Az. 7 K 3210/17 E, Streitjahr 2007) ging es um die Bewertung von GmbH-Anteilen mit disquotal ausgestalteten Beteiligungsrechten. Strittig war dies im Zusammenhang mit der Höhe des Sonderausgabenabzugs gem. § 10b Abs. 3 EStG a.F. in der Zuwendungsbestätigung einer steuerbefreiten Stiftung.   Es ging um die Zuwendung von Anteilen aus dem Privatvermögen an eine gem ... weiterlesen