Bilanz(steuer)recht

Das Nieders. FG hat mit seinem Urteil vom 17.10.2019 – 7 K 67/15 eine interessante Fragestellung beantwortet. Es ging um die Frage, ob die Übertragung eines Wirtschaftsgutes aus dem Privatvermögen in das Gesamthandsvermögen einer Personengesellschaft als teilentgeltliche Übertagung zu werten ist, wenn die Übertragung teilweise gegen Gesellschaftsrechte und teilweise gegen das Rücklagenkonto erfolgt. Soweit die ... weiterlesen

Der BFH hat das BMF mit Beschluss vom 21.1.2020 – IX R 26/19 dazu aufgefordert dem Revisionsverfahren beizutreten. Der BFH stellt in seinem Beschluss klar, dass sich das BMF dazu äußern soll, wie seine „Arbeitshilfe zur Aufteilung eines Gesamtkaufpreises für ein bebautes Grundstück“ zu verstehen sei. Die Finanzämter gehen in der Praxis häufig hin und wenden die vorstehend zitierte Arbeitshilfe auch ... weiterlesen

Das FG Niedersachsen hat sich in seinem Urteil vom 9.9.2019 – 3 K 52/17 mit der o.a.  Fragestellung befasst. Es ist zu dem Ergebnis gelangt, dass die negative Ergänzungsbilanz dann wieder aufzulösen ist. Gegen die Entscheidung des FG ist Revision beim BFH eingelegt worden, die unter dem AZ BFH IV R 27/19 anhängig ist. In einschlägigen Fallgestaltungen, sollte der Rechtsauffassung des FG gefolgt werden. ... weiterlesen

Eine rückwirkend auf den Vertragsbeginn vereinbarte Verzinsung eines zunächst unverzinslichen gewährten Darlehens ist bilanzsteuerrechtlich unbeachtlich, sofern diese Vereinbarung erst nach dem Bilanzstichtag getroffen worden ist. Diese Aussage hat der BFH in seinem Urteil vom 22.5.2019 X R 19/17 klargestellt. Zudem hat der X. Senat in dieser Entscheidung deutlich gemacht, dass er gegen die Höhe des Abzinsungssatzes von 5,5 v. ... weiterlesen

Der BFH hatte mit Urteil vom 25.1.2017 X R 59/14, BStBl 2019 II, 730 entschieden, dass die Übertragung eines Verpachtungsbetriebs unter Vorbehaltsnießbrauch zu einer Betriebsaufgabe führt. Das BMF hat das Urteil mit seinem Schreiben vom 20.11.2019, BStBl 2019 I, 1291, RZ 7 für anwendbar erklärt. Gleichzeitig hat das BMF geregelt, dass das Urteil nicht bei der Übertragung eines Mitunternehmeranteils anzuwenden ist, w ... weiterlesen

Der Bundesfinanzhof hatte sich in seinem Urteil vom 10.10.2017 X R 1/16 mit der Frage auseinandersetzen müssen, ob eine Doppelgarage, in der das betriebliche Fahrzeug des Ehemanns und das private Fahrzeug der Ehefrau abgestellt wurden, teilweise Betriebsvermögen darstellen kann. Der BFH war zu dem wenig überraschenden Ergebnis gelangt, dass die Garage nicht zu mehr als 50 v.H. betrieblich genutzt werde, und daher kein Betriebsverm& ... weiterlesen

Mandanten (Gewerbetreibende, aber auch Freiberufler) äußern immer häufiger den Wunsch, einzelne Wirtschaftsgüter oder einzelne Geschäftsfelder aus einem bestehenden Unternehmen auszugliedern. Derartige Fragestellungen verursachen regelmäßig einen erheblichen Beratungsbedarf, da dem Gestalter hier unterschiedlich Wege zur Verfügung stehen, die eine präzise Planung und Umsetzung voraussetzen. Die L&oum ... weiterlesen

Im ersten Heft der Zeitschrift PFB werden zwei Realteilungsfallen aufgezeigt, die durch eine kreative Gestaltung vermieden werden können. In PFB 2020, 2 wird der Fall der „doppelten Höchststrafe für eine verunglückte Realteilung“ aufgezeigt. In PFB 2020, 8 wird dargestellt, wie der „versteckte Spitzenausgleich die (un)echte Realeilung torpedieren“ kann. Beide Fallgestaltungen sind in der Praxis häu ... weiterlesen

Bei der Finanzierung von gemischt genutzten Gebäuden (eigene Wohnzwecke und Vermietung/Verpachtung von Gebäudeteilen) ist bereits in der Herstellungs- bzw. Erwerbsphase eine erhebliche Sorgfalt erforderlich. Hierbei sollten die Grundsätze der Rechtsprechung des BFH in seiner Entscheidung vom 1.3.2005 IX R 58/03 im Detail beachtet werden. Nun hat das FG Baden-Württemberg mit seinem Urteil vom 29.10.2018 10 K 1825/17 in diesem Z ... weiterlesen

Seit dem das BMF die Rechtsprechung des BFH in Form des BMF-Schreibens vom 19.12.2018 umgesetzt hat, bietet die Realteilung eine Vielzahl von Gestaltungsmöglichkeiten. Hierdurch können heute viele Umstrukturierung – ohne eine Aufdeckung von stillen Reserven - durchgeführt werden. In zwei Veröffentlichungen in der Zeitschrift PFB 2020, Seite 2 und 8 werden nun zwei Steuerfallen aufgezeigt, die zu einer Aufdeckung von stil ... weiterlesen