Einkommensteuer

Die vorstehende Gestaltung war in der Vergangenheit ein einfaches Gestaltungsmittel zur Verhinderung einer Betriebsaufspaltung. Mit seinem Urteil vom 28.5.2020 IV R 4/17 hat der IV. Senat des BFH mit diesem Vorurteil aufgeräumt. In dieser Entscheidung hat sich der IV. Senat mit zwei Fragestellungen auseinandergesetzt und überraschende Ergebnisse erzielt. Über diese Entscheidung, die sicher zu einer Vielzahl zusätzlicher Betrie ... weiterlesen

Die Durchführung der Güterstandsschaukel ist seit der Entscheidung des BFH v. 12.7.2005 II R 29/02 eine Gestaltung, die aus unterschiedlichen Motiven häufig durchgeführt wird.   Ertragsteuerlich drohen durch die Durchführung einer Güterstandsschaukel jedoch ggf. Gefahren. Diese resultieren aus dem Umstand, dass die Zugewinnausgleichsforderung zivilrechtlich ein Anspruch in Geld ist, § 1378 (1) BGB.   W ... weiterlesen

Im Rahmen der Corona-Krise kommt es zu Mietausfällen für Wohnungen und Pachtausfällen für verpachtete Immobilien.   An dieser Stelle kann es zu Problemen kommen, die ihren Ausfluss in der gesetzlichen Rechtslage bzw. der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs haben kann.   Denn soweit die Miete / Pacht unter die ortsübliche Miete / Pacht fällt kann es ggf. zu einer partiellen Kürzung von Werbungskosten ko ... weiterlesen

Die 44 €-Freigrenze für Sachbezüge gilt auch, wenn Arbeitnehmer auf Kosten ihres Arbeitgebers an einem Firmenfitnessprogramm teilnehmen können, wie der BFH mit Urteil vom 07.07.2020 – VI R 14/18 entschieden hat. Der Arbeitgeber ermöglichte seinen Arbeitnehmern im Rahmen eines Firmenfitnessprogramms, in verschiedenen Fitnessstudios zu trainieren. Hierzu erwarb er jeweils einjährige Trainingslizenzen, für di ... weiterlesen

Es besteht die Hoffnung, dass aufgrund des o.a. Beschlusses ein lange währender Streit nun beendet ist. Eine Einbindung in die häusliche Sphäre fehlt in der Regel nach Auffassung des VIII. Senats des BFH, wenn der Steuerpflichtige in einem Mehrfamilienhaus - zusätzlich zu seiner privaten Wohnung - eine weitere Wohnung vollständig als Arbeitszimmer nutzt. Ausnahmsweise kann sich die häusliche Sphäre der Privatwoh ... weiterlesen

Das FG Münster hat mit seinem Urteil vom 14.6.2020 13 K 3029/18 F eine spannende Revision beim BFH ermöglicht, AZ I R 34/20. Eine Kapitalgesellschaft hatte nach § 6 (5) S. 3 EStG ein Wirtschaftsgut in eine Tochter-PersGes ausgliedert. Die Anteile an der PersGes wurden innerhalb der Sperrfrist veräußert. Es stellte sich die Frage, ob die Sperrfrist verletzt sei. Das FG hat – entsprechend einer ähnlichen Entsche ... weiterlesen

Das BMF hat mich Schreiben vom 26.10.2020, DStZ 2020, 908 umfassend zur Anwendung der o.a. Rechtsnorm Stellung bezogen.   Es hat in diesem Zusammenhang auch deutlich gemacht, dass die bereits bestehenden Regelungen (wie z.B. § Nr. 34a, § 8 Abs. 2 Satz 8 und § 8 Abs. 3 Satz 2 EStG) neben der Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 11 EStG zu gewähren sind.   Achtung JStG 2020: Im Rahmen des JStG 2020 ist eine Verlänger ... weiterlesen

Grundsätzlich gilt für Einkünfte aus Kapitalvermögen der Abgeltungsteuersatz in Höhe von 25%. Lediglich sofern die in § 32d Abs. 2 EStG genannte Ausnahmen zutreffen ist der tarifliche Steuersatz anzuwenden. So tritt gemäß § 32d Abs. 2 Nr. 1 Buchstabe b EStG tarifliche Besteuerung ein, wenn Zinsen von einer Kapitalgesellschaft an einen zu mindestens 10 % beteiligten Anteilseigner gezahlt werden. Dies g ... weiterlesen

Die Finanzgerichte dürfen eine vertragliche Kaufpreisaufteilung auf Grund und Gebäude, die die realen Verhältnisse in grundsätzlicher Weise verfehlt und wirtschaftlich nicht haltbar erscheint, nicht durch die nach Maßgabe der Arbeitshilfe des BMF ermittelte Aufteilung ersetzen. Das hat BFH mit Urteil vom 21.07.2020 (IX R 26/19) entschieden.   Die Klägerin hat im Jahr 2017 eine (vermietete) Eigentumswohnung in e ... weiterlesen

Der VIII. Senat des BFH hat sich in seinem Urteil vom 4.8.2020 VIII R 24/17 mit der oben angeführten Fragestellung befasst. Er ist zu dem für den Verfasser des Newsletters wenig überraschenden Ergebnis gelangt, dass jeder mittelbar Beteiligte der Obergesellschaft über die persönlichen Berufsqualifikationen verfügen und in jeder Unterpersonengesellschaft in geringfügigem Umfang leitend und eigenverantwortlich mit ... weiterlesen