Bilanz(steuer)recht

Räumt der Leasinggeber in einem Finanzierungsleasingvertrag über einen PKW dem Leasingnehmer nach Ablauf einer festgelegten Zeit eine Kaufoption zu einem Betrag an, der offenkundig unter dem Verkehrswert des Fahrzeugs liegt, erwirbt der Leasingnehmer nach Auffassung des BFH ein selbständiges entnahmefähiges Wirtschaftsgut. Kauft der Unternehmer das Fahrzeug in diesen Fällen privat und gewährt ihm der Leasinggeber  in diesem Rahmen auch de ... weiterlesen

Mit Urteil vom 20. November 2014 IV R 1/11 hat der IV. Senat des BFH entschieden, dass der Erwerber eines Anteils an einer Personengesellschaft, der im Hinblick auf stille Reserven in Wirtschaftsgütern des Gesellschaftsvermögens einen Kaufpreis über dem Buchwert des übernommenen Kapitalkontos zahlt, den Mehrpreis als Anschaffungskosten der betreffenden Wirtschaftsgüter so abzuschreiben hat, als hätte er die Güter in diesem Zeitpunkt als Ei ... weiterlesen

Die Kernaussage Ein für ein bestimmtes Wirtschaftsgut in einem Vorjahr gebildeter Investitionsabzugsbetrag kann in einem Folgejahr innerhalb des dreijährigen Investitionszeitraums bis zum gesetzlichen Höchstbetrag aufgestockt werden (gegen BMF, Schreiben v. 20.11.2013, BStBl I 2013, 1493, Rz. 6). Diese Entscheidung hat der BFH aktuell getroffen und damit im Ergebnis die Rechtsauffassung des Niedersächsischen Finanzgerichts bestätigt, BFH ... weiterlesen

Der X. Senat des BFH hat mit Urteil vom 22. Oktober 2014 X R 13/13 entschieden, dass auch regelmäßige Fahrten eines Betriebsinhabers zwischen seinem häuslichen Büro und dem Sitz seines einzigen Auftraggebers „Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte“ darstellen. In derartigen Fällen werden die Fahrtkosten einkommensteuerlich in Höhe fester Beträge abgesetzt („Entfernungspauschale“); auf die Höhe der tatsächlichen Fahrtkosten ... weiterlesen

Die Entscheidung des FG Niedersachsen Die AfA-Tabellen des BMF haben für das FA den Charakter einer Dienstanweisung. Für den Stpfl. handelt es sich um das Angebot des BMF für eine tatsächliche Verständigung im Rahmen einer Schätzung, die er annehmen kann, aber nicht annehmen muss. Solange die AfA-Tabelle die ND eines Wirtschaftsgutes im Einzelfall vertretbar abbildet, ist die Finanzverwaltung an die Erfahrungswerte der Tabelle im Rahmen ... weiterlesen

Die Kernaussage Das BMF hat den Entwurf eines geänderten BMF-Schreibens „Pauschalierung der Einkommensteuer bei Sachzuwendungen nach § 37b EStG“ an bestimmte Verbände versandt. Ihnen wird bis zum 8.1.2015 Gelegenheit zur Stellungnahme zu diesem Entwurf gegeben. Der Hintergrund Mit dem Jahressteuergesetz 2007 v. 13.12.2006 wurde mit § 37b EStG eine Regelung in das Einkommensteuergesetz eingefügt, die es dem zuwendenden Steuerpflichtige ... weiterlesen

Der Gesetzgeber hat mit den Regelungen in § 4 und § 9 EStG in der Fassung des BeitrRUmsG den Abzug von vorweggenommene Werbungskosten bzw. Betriebsausgaben für eine Erstausbildung ausgeschlossen. Zur weiteren Einschränkung der Abzugsmöglichkeiten präzisiert er mit dem JStG 2015 nunmehr den Begriff der Erstausbildung. Nach Auffassung des VI. Senat des BFH verstoßen die gesetzlichen Regelungen gegen das GG, und zwar gegen den allgemeinen Gl ... weiterlesen

Nach dem BFH-Urteil vom 11.09.2013 - I R 28/13 - BStBl 2014 II S. 726 setzt die steuerliche Anerkennung der Abfindung einer Pensionsanwartschaft eines beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführers eine vertragliche Abfindungsklausel voraus. Dies ist Ausfluss des Rückwirkungsgebots für beherrschende Gesellschafter. Auf den Fremdvergleich kommt es daher nicht mehr an. Anders verhält es sich dagegen bei einem nicht beherrschenden Gesellschaft ... weiterlesen

Der Bundesfinanzhof hat mit Urteil vom 15. Juli 2014 X R 24/12 Grundsätze zur Beurteilung von Fallgestaltungen aufgestellt, in denen ein Pkw, der einem Ehegatten gehört, von beiden Ehegatten in ihrem jeweiligen Betrieb genutzt wird. Im Streitfall war der Ehemann Eigentümer eines Pkw, der zu seinem Betriebsvermögen gehörte. Er zog daher sämtliche Pkw-Kosten als Betriebsausgaben ab und versteuerte die private Pkw-Nutzung pauschal mit monatli ... weiterlesen

Zum Hintergrund des neuen BMF-Schreiben Nach etwas mehr als 19 Jahren seit ihrer Einführung hat das BMF mit seinem lange erwarteten Schreiben die Grundsätze ordnungsmäßiger DV-gestützter Buchführungssysteme mit dem Schreiben vom 14.11.2014 durch die GoBD abgelöst, der aktuellen Abkürzung für die „Grundsätze zur ordnungsmäßigen Führung und Aufbewahrung von Büchern, Aufzeichnungen und Unterlagen in elektronischer Form sowie zum Dat ... weiterlesen