Bilanz(steuer)recht

Der BFH hat mit Urteil vom 5. November 2014 VIII R 13/12 entschieden, dass Ärzte, die die vorgegebenen Richtgrößen für die Verschreibung von Arznei-, Verband- und Heilmitteln um mehr als 25 % überschreiten, Rückstellungen für Honorarrückforderungen der Krankenkassen bilden dürfen. Zwei Ärzte, die eine Gemeinschaftspraxis betrieben, hatten in ihrem Jahresabschluss Rückstellungen für (ungewisse) Honorarrückforderungen der Kassenärztl ... weiterlesen

Das FG München hat mit Urteil vom 26.11.2014 - 9 K 2594/13 entschieden, dass sich die Reinvestitionsfrist nach § 6b Abs. 3 Satz 3 EStG nur dann von vier auf sechs Jahre verlängert, wenn der Steuerpflichtige selbst Gebäudehersteller ist. Im Streitfall sollten die stillen Reserven auf Eigentumswohnungen übertragen werden, die der Steuerpflichtige von Bauträgern erworben hatte, die mit der Herstellung von Ablauf der 4-Jahres-Frist begonnen ha ... weiterlesen

Der IV. Senat des BFH hat mit Urteil vom 12.2.2015 - IV R 29/12 die Grenzen der korrespondierenden Bilanzierung zwischen der Personengesellschaft und ihren Gesellschaftern (Mitunternehmern) aufgezeigt. Ausfluss des § 15 Abs. 1 Nr. 2 EStG ist das Korrespondenzprinzip. Danach haben Bilanzposten in der Gesamthandsbilanz und in den Sonderbilanzen, nach dem bisherigen Verständnis immer korrespondierend zu erfolgen. Mit seinem o.a. Urteil hat der B ... weiterlesen

Das FG Baden-Württemberg hat mit Urteil vom 14.10.2014 - 11 K 736/11 und 11 K 737/111 zur vorstehenden Frage Stellung genommen. Demnach ist ein elektronisches Fahrtenbuch nur dann als ordnungsgemäß einzuordnen, wenn an dem mittels eines Computerprogramms erzeugten Fahrtenbuch zu einem späteren Zeitpunkt keine Änderungen mehr vorgenommen werden können, ohne, dass die Reichweite der Änderungen dokumentiert wird. Ob der Steuerpflichtige tat ... weiterlesen

Das FG Berlin-Brandenburg hat mit Urteil vom 12.11.2014 - 7 K 7294/11, EFG 2015, 291 rkr.  zu der o.a. Frage Stellung bezogen. Demnach führt die Einbringung zum Buchwert - vorbehaltlich der eingetragenen Haftsumme - nicht zu Verlustausgleichspotential i.S.v. § 15a EStG Nach Auffassung des FG kann es jedoch zu einer hiervon abweichenden Beurteilung kommen, wenn der negative Betrag einem aktivischen Gesellschafterkonto belastet wird, das nach ... weiterlesen

Das LfSt Rheinland-Pfalz hat mit einer bundeseinheitlich abgestimmten Weisung vom 24.2.2015 - S 2144 A - St 321 / St 331,  DB 2015, 649 zu dieser Frage Stellung bezogen. Demnach sind die entsprechenden Kosten bei einer Personengesellschaft nicht als Betriebsausgaben abzugsfähig. Die ErbSt  berühre die betriebliche Sphäre der Mitunternehmerschaft nicht. Vielmehr seien ausschließlich die Mitunternehmer in ihrer jeweiligen Privatsphäre betro ... weiterlesen

Die Kernaussage Das Ausscheiden eines Mitgesellschafters aus einer GbR gegen Abfindung in Form eines Teilbetriebs löst keinen Veräußerungsgewinn aus. Das hat der 12. Senat des Finanzgerichts Münster mit Urteil vom 29. Januar 2015 - 12 K 3033/14 F entschieden. Der Sachverhalt und die Entscheidung des FG Münster Der Kläger war an einer Steuerberatungs- und Wirtschaftsprüfungs-GbR beteiligt. Nach seinem Ausscheiden im Jahr 2006 führten ... weiterlesen

Die Praxisfrage Bei Personengesellschaften, die sich in einer wirtschaftlichen Krise befinden, treten häufig ein Gesellschafterwechsel und ein Erlass von Verbindlichkeiten parallel ein. In diesem Fall stellt sich die grundsätzliche Frage, wem wird der Ertrag aus dem Wegfall der Verbindlichkeiten zugerechnet, dem Alt- oder dem Neugesellschafter. Die Entscheidung des BFH Mit seiner Entscheidung vom 22.1.2015 IV R 38/10 macht der IV. Senat des ... weiterlesen

Nach dem Referentenentwurf zum JStG 2016 sind für Wirtschaftsjahre, die nach dem 31.12.2015 enden, Erleichterungen im Rahmen des § 7g EStG vorgesehen. Demnach kann ab diesem Zeitpunkt auf die Funktionsbezeichnung des Wirtschaftsgutes verzichtet werden. Die Abzugsbeträge müssen jedoch ab diesem Zeitpunkt nach amtlich vorgeschriebenen Datensätzen durch Datenfernübertragung geltend gemacht werden. ... weiterlesen

Die Kernaussage Der BFH hat entschieden, dass Fahrtkosten eines Selbständigen zu ständig wechselnden Betriebsstätten, denen keine besondere zentrale Bedeutung zukommt, mit den tatsächlichen Kosten und nicht nur mit der Entfernungspauschale abzugsfähig sind , BFH, Urteil v. 23.10.2014 - III R 19/13. Der Hintergrund Auch nach der Änderung des Reisekostenrechts zum 1.1.2014 (Gesetz zur Änderung und Vereinfachung der Unternehmensbesteuerung ... weiterlesen