Bilanz(steuer)recht

Die Fragen zur Bilanzierung von Pensionszusagen und deren etwaige Behandlung als vGA sind in den Jahren 2012 und 2013 mehrfach Gegenstand von Entscheidungen des BFH gewesen. Das BMF hat dieser Rechtsprechung nun Rechnung getragen und seine bisherigen Rechtsauffassungen durch das BMF-Schreiben vom 9.12.2016 angepasst. Das BMF-Schreiben enthält eine Vielzahl von grundsätzlichen Änderungen, die für die Praxis von erheblicher Bede ... weiterlesen

Bisher die Frage der Wirkung von Verlusten einer Untergesellschaft auf das Kapitalkonto einer Obergesellschaft höchstrichterlich noch nie entschieden worden. Aufgrund der Entscheidung des FG Münster vom 12.4.2016 - 5 K 3838/14 F, hat der IV. Senat des BFH nun die Gelegenheit hierzu grundsätzlich Stellung zu nehmen. Das FG Münster hat mit seiner Entscheidung klargestellt, dass die Verluste der Untergesellschaft zu einer Minderu ... weiterlesen

Zahlungen bei der Rückabwicklung von Immobilienfonds mit "Schrottimmobilien" können in ein steuerpflichtiges Veräußerungsentgelt und eine nicht steuerbare Entschädigungsleistung aufzuteilen sein, wie der BFH mit drei gleichlautenden Urteilen vom 6. September 2016 IX R 44/14, 45/14 und 27/15 entschieden hat. Die Entscheidungen sind für zahlreiche Anleger von Bedeutung, die sich an geschlossenen Immobilienfonds beteil ... weiterlesen

Betriebsausgaben für die Bewirtung und Unterhaltung von Geschäftsfreunden im Rahmen eines Gartenfests fallen nicht zwingend unter das Abzugsverbot nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 4 des EStG, wie der Bundesfinanzhof (BFH) mit Urteil vom 13. Juli 2016 VIII R 26/14 entschieden hat. § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 4 EStG erfasst neben im Gesetz ausdrücklich genannten Regelbeispielen wie Aufwendungen für Jagd oder Fischerei, für Se ... weiterlesen

Die Annahme von Sonderbetriebsvermögen bei einer GmbH-Beteiligung kann Vor- und Nachteile hervorrufen. Bei der Umstrukturierung eines Unternehmens ist die Annahme von Sonderbetriebsvermögen häufig störend. Bei der Insolvenz der GmbH ist die Annahme von Sonderbetriebsvermögen ggf. ein attraktiver Gedanke. In diesem Spannungsfeld bewegt sich die Entscheidung des FG Münster vom 21.9.2016 - 7 K 2314/13 F, Rev. AZ BFH IV ... weiterlesen

Der 9. Senat des Finanzgerichts Münster hat mit Urteil vom 21. Juli 2016 - 9 K 3457/15 E, F  entgegen der Verwaltungsanweisung entschieden, dass eine durch die Restschuldbefreiung entstehende Gewinnerhöhung nicht im Jahr der Erteilung der Restschuldbefreiung zu berücksichtigen ist, sondern steuerlich auf das Jahr der Betriebsaufgabe zurückwirkt. Der Kläger erzielte gewerbliche Einkünfte, aus denen erheblich ... weiterlesen

Bemessungsgrundlage bei der Anwendung der 1 v.H.-Regelung für die private PKW-Nutzung ist der Bruttolistenpreis für das genutzte Fahrzeug. Das FG Düsseldorf ist in seiner Entscheidung vom 23.10.2015 - 14 K 2435/14 E, G U zu einer hiervon abweichenden Beurteilung gelangt. Soweit Autohersteller für bestimmt Branchen - hier Taxi- und Mietwagenunternehmer - Fahrzeuge auf der Grundlage eines besonderen Bruttolistenpreises anbieten, ... weiterlesen

In der Praxis stellt sich häufig die Frage, wie mit Verbindlichkeiten (Verrechnungskonten) gegenüber dem Gesellschafter im Rahmen der Liquidation einer GmbH zu verfahren ist. An dieser Stelle ist die Meinungsäußerung von Kahlert, DStR 2016, 2262 sehr bemerkenswert. Kahlert stellt in seiner Veröffentlichung zunächst heraus, dass es zu dieser Thematik keine abschließende Äußerung des BMF und des BFH g ... weiterlesen

Die Finanzbehörden greifen - aufgrund interner Weisungen jedoch sehr uneinheitlich - Fallgestaltungen auf, bei den die Umsatzsteuer-Vorauszahlungen im Rahmen der Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG aufgrund der Regelung des § 11 Abs. 2 Satz 2 EStG umstritten ist. Nun geht dieser Streit in eine neue Runde. Das Thüringer FG hat mit seinem Urteil vom 27.1.2016 - 3 K 791/15 entschieden, dass die Sonderregelung des § 11 Abs. ... weiterlesen

Das FG Baden-Württemberg hat mit seinem Urteil vom 12.4.2016 - 6 K 2005/11 zur Frage Stellung genommen, ob Wandkalender mit einem Firmenaufdruck, die zu Werbezwecken an Geschäfts- und Ansprechpartner überlassen worden sind, als Betriebsausgaben zu berücksichtigen sind, wenn sie als "Werbedrucksachen" und "Dienstleistungen" nicht auf einem besonderen Konto für Geschenke verbucht worden sind. Das FG Baden-Württemb ... weiterlesen