Einkommensteuer

In der Praxis entstand immer wieder die Frage, ob durch eine Option nach § 32d (2) Nr. 3 EStG auch dann ein Abzug von nachträglichen Werbungskosten möglich ist, wenn die Kapitalgesellschaft insolvent geworden ist und nach Lage der Dinge keine Einkünfte mehr aus den Anteilen zu erwarten sind. Der Bundesfinanzhof hat mit Urteil vom 21.10.2014 VIII R 48/12 klargestellt, dass in diesem Fall kein Abzug von nachträglichen Werbungskosten mehr mög ... weiterlesen

Die Kernaussage Krankheitskosten, die der Versicherte selbst trägt, um in den Genuss einer Beitragsrückerstattung seiner Krankenversicherung zu kommen, sind weder Sonderausgaben noch außergewöhnliche Belastungen , FG Münster, Urteil v. 17.11.2014 - 5 K 149/14 E; Revision zugelassen. Der Streitfall Streitig ist, ob Krankheitskosten, die die Kläger zur Erlangung einer Beitragsrückerstattung ihrer Krankenversicherungen selbst getragen habe ... weiterlesen

Die Kernaussage Ein Auflösungsverlust entsteht regelmäßig erst in dem Zeitpunkt, in dem die Liquidation der Kapitalgesellschaft abgeschlossen ist. Nach der Rechtsprechung des BFH ist ausnahmsweise ein früherer Zeitpunkt für die Realisierung des Auflösungsverlustes anzunehmen, wenn mit einer wesentlichen Änderung des bereits festgestellten Verlustes nicht mehr zu rechnen ist. Ein Wahlrecht für die zeitliche Geltendmachung eines Verluste ... weiterlesen

Die Kernaussage Der BFH hat entschieden, dass Fahrtkosten eines Selbständigen zu ständig wechselnden Betriebsstätten, denen keine besondere zentrale Bedeutung zukommt, mit den tatsächlichen Kosten und nicht nur mit der Entfernungspauschale abzugsfähig sind , BFH, Urteil v. 23.10.2014 - III R 19/13. Der Hintergrund Auch nach der Änderung des Reisekostenrechts zum 1.1.2014 (Gesetz zur Änderung und Vereinfachung der Unternehmensbesteuerung ... weiterlesen

Räumt der Leasinggeber in einem Finanzierungsleasingvertrag über einen PKW dem Leasingnehmer nach Ablauf einer festgelegten Zeit eine Kaufoption zu einem Betrag an, der offenkundig unter dem Verkehrswert des Fahrzeugs liegt, erwirbt der Leasingnehmer nach Auffassung des BFH ein selbständiges entnahmefähiges Wirtschaftsgut. Kauft der Unternehmer das Fahrzeug in diesen Fällen privat und gewährt ihm der Leasinggeber  in diesem Rahmen auch de ... weiterlesen

Der VIII. Senat desBFH hat mit Urteil vom 27. August 2014 VIII R 6/12 entschieden, dass die Einkünfte einer GbR, die hauptsächlich Einkünfte aus selbständiger Arbeit erzielt und daneben in geringem Umfang eine gewerbliche Tätigkeit ausübt, dann nicht insgesamt zu gewerblichen Einkünften umqualifiziert werden (sog. Abfärbewirkung), wenn die gewerblichen Umsätze eine Bagatellgrenze in Höhe von 3 % der Gesamtnettoumsätze und zusätzlich d ... weiterlesen

Der Kläger, ein Außendienstmitarbeiter, erhielt von seinem Arbeitgeber einen PKW auch zur privaten Nutzung. Der Arbeitgeber ermittelte den geldwerten Vorteil nach der sog. 1%-Regelung. Die Benzinkosten musste der Kläger selbst tragen. Diese machte er in seiner Einkommensteuererklärung als Werbungskosten bei den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit geltend. Das beklagte Finanzamt lehnte den Abzug der Aufwendungen ab. Das Finanzgericht D ... weiterlesen

Die Kernaussage Ein für ein bestimmtes Wirtschaftsgut in einem Vorjahr gebildeter Investitionsabzugsbetrag kann in einem Folgejahr innerhalb des dreijährigen Investitionszeitraums bis zum gesetzlichen Höchstbetrag aufgestockt werden (gegen BMF, Schreiben v. 20.11.2013, BStBl I 2013, 1493, Rz. 6). Diese Entscheidung hat der BFH aktuell getroffen und damit im Ergebnis die Rechtsauffassung des Niedersächsischen Finanzgerichts bestätigt, BFH ... weiterlesen

Der BFH hat mit Urteil vom  30.10.2014  IV-R-34/11 zur o.a. Problematik Stellung bezogen. Demnach ist es ist zu vermuten, dass die von einer gewerblich geprägten Personengesellschaft und ihren Gesellschaftern angestrebte, aber bis zur Liquidation der Gesellschaft niemals aufgenommene wirtschaftliche Tätigkeit auf Erzielung eines Gewinns ausgerichtet war, wenn keine Anhaltspunkte dafür bestehen, dass die Tätigkeit verlustgeneigt hätte sein ... weiterlesen

Streitig war in der Revision, ob durch die Veräußerung von Sonderbetriebsvermögen kurz vor einer unentgeltlichen Übertragung eines Mitunternehmeranteils auf ein Kind ein Anwendungsfall des § 6 (3) EStG oder des § 16 (3) EStG gegeben ist. Die Finanzverwaltung sah in der Veräußerung des Sonderbetriebsvermögens eine schädliche Handlung i.S.d. Gesamtplans und gelangte daher zur Annahme einer Betriebsaufgabe i.S.d. § 16 (3) EStG. Der BFH ... weiterlesen