Erbschaftsteuer

Wie Christoffel, ErbBstg 2021, 138 berichtet, kommt es in der Praxis immer wieder zu Streitigkeiten mit der Finanzverwaltung, wenn es um den Abzug von Steuerberatungskosten für Steuerangelegenheitn des Erblassers geht.   Die Finanzbehörden orientieren sich hierbei an der bestehenden Verwaltungsanweisung in H E 10.7 ErbStH 2019.   Demnach berücksichtigen die Finanzbehörden ausschließlich die Kosten, die durch ei ... weiterlesen

Das FG Düsseldorf hat sich in seiner Entscheidung vom 10.3.2021 – 4 K 2245/19 Erb mit der o.a. Fragestellung befasst.   Es ist zu dem Ergebnis gelangt, dass eine 18-monatige Renovierung und dem anschließenden Einzug nicht mehr als unverzüglich zu beurteilen ist.   Gegen die Entscheidung des FG ist Revision eingelegt worden, die unter dem AZ BFH II R 6/21 anhängig ist.   In einschlägigen Fallgestaltun ... weiterlesen

Mit Urteil vom 10.3.2021 (Az. 4 K 2245/19 Erb) hat das FG Düsseldorf die Steuerbefreiung für ein Familienheim nach § 13 Abs. 1 Nr. 4c ErbStG versagt, weil der Einzug renovierungsbedingt erst 18 Monate nach dem Erbfall erfolgte und die angemessene Frist von sechs Monaten überschritten war.   Die Erwerberin hatte die Wohnungsräumung selbst vorgenommen. Gesundheitliche Probleme verzögerten die Arbeiten jedoch immer ... weiterlesen

Der BFH hat mit Urteil vom 22.7.2020 II R 42/18, DStR 2021, 100 zur o.a. Fragestellung – und somit dem Umfang der Steuerfreistellung im Rahmen der ErbSt – eine Grundsatzentscheidung getroffen.   Hierbei ist der BFH zum Ergebnis gelangt, dass die zivilrechtlich pauschale Ermittlung des Zugewinnausgleichs für das ErbSt-Recht nicht anwendbar ist.   Vielmehr muss eine konkrete Berechnung der (fiktiven) Ausgleichsforderung e ... weiterlesen

Der II. Senat des BFH hat sich mit seiner grundsätzlichen Entscheidung vom 14.10.2020 II R 30/19 gegen die bestehenden gleichlautenden Erlasses der Länder gewandt. Die zwei Kernaussagen des II. Senats der BFH lauten: Steuerberatungskosten des Erben für die Nacherklärung von Steuern, die der Erblasser hinterzogen hat, sind als Nachlassregelungskosten abzugsfähig (Abweichung von den gleich lautenden Erlassen der Lände ... weiterlesen

Die Steuerbefreiung für das Familienheim entfällt nach § 13 Abs. 1 Nr. 4b Satz 5 ErbStG rückwirkend, wenn der Erwerber (hier die überlebende Ehefrau) das Eigentum innerhalb des Zehnjahreszeitraums auf Dritte überträgt. In einem Verfahren beim FG Münster ging es um die Beantwortung der Frage, ob die Erkrankung der überlebenden Ehefrau ein „zwingender Grund“ i.S. des § 13 Abs. 1 Nr. 4b S ... weiterlesen

In einem aktuellen Urteil des FG Münster vom 1.10.2020 (3 K 2983/17) wurden die vormals im Einzelunternehmen angestellten Söhne infolge der Aufnahme zu Gesellschafter-Geschäftsführern einer OHG.    Die vormals angestellten Söhne waren zu Mitunternehmern geworden. Folglich waren sie auch nicht mehr Arbeitnehmer im Sinne des Einkommensteuergesetzes und keine Beschäftigten im Sinne des Erbschaftsteuergesetzes. ... weiterlesen

Es ist bekannt, dass die Finanzverwaltung im Hinblick auf die Abgrenzung von Wohnungsunternehmen im Sinne des ErbStG eine andere Haltung als die Gerichte hat.   Sie hat in der Vergangenheit das Urteil des BFH vom 24.10.2017 (II R 44/15) mit einem Nichtanwendungserlass belegt und vertritt auch in den aktuellen Erbschaftsteuerrichtlinien 2019 die sogenannte 300-Objekt-Grenze. Zudem geht die Finanzverwaltung von einer betriebsbezogenen Betracht ... weiterlesen

In einem aktuellen Urteil des FG Münster (Az. 3 K 3208/17 F) ging es um die Frage, ob bei einer neu gegründeten Holdinggesellschaft die Ausgangslohnsumme der nachgeordneten Beteiligungsgesellschaft vollständig oder zeitanteilig zu übernehmen ist, wenn sich der Ermittlungszeitraum auf nur einen Tag beschränkt.   Hintergrund ist die Ermittlung der Ausgangslohnsumme nach § 13a Abs. 1 S. 3 ErbStG a.F., für die ... weiterlesen

Wirken sich geleistete Anzahlungen bei der Berechnung der Verwaltungsvermögensquote aus? Mit dieser Frage befasste sich das FG Münster mit Urteil vom 22.10.2020 (Az. 3 K 2699/17 F). Im Urteilsfall wurde ein Teilanteil einer GmbH verschenkt, in deren Betriebsvermögen sich u.a. Anteile einer weiteren GmbH befanden, die zum Bewertungsstichtag am 1.12.2013 im Zusammenhang mit dem Neubau eines Verwaltungsgebäudes und dem laufenden ... weiterlesen