Erbschaftsteuer

Der Revisionskläger hatte im Rahmen einer einheitlichen Schenkung vier KG-Beteiligungen erhalten. Eine KG hatte eine Verwaltungsvermögensquote von über 10%. Insgesamt betrachtet lag die Quote für alle vier Gesellschaften jedoch unter 10%.   Unter der Annahme, die Verwaltungsvermögensquote sei insgesamt zu ermitteln, hatte der Kläger die Vollverschonung (d.h. die 100%ige Begünstigung nach § 13a Abs. 8 ... weiterlesen

Anders als bei Schenkungen kommt es bei Erbschaften für den Verjährungsbeginn bei versäumter Anzeige nicht auf die Kenntnis des Finanzamtes, sondern auf die Kenntnis des Erwerbers an. Mit Urteil vom 27.04.2022 (II R 17/20) konkretisierte der BFH, wann eine solche Kenntnis des Erwerbers in Fällen der Erbeinsetzung vorliegt. Zu einem Erbfall von 2003 gab es über Jahre Streitigkeiten darüber, wer Erbe geworden war. In ... weiterlesen

Unter Einhaltung bestimmter Voraussetzungen können Betreiber kleinerer Photovoltaikanlagen bis 10 kWp und vergleichbarer Blockheizkraftwerke bis 2,5 kWp nach aktueller Rechtslage unter Berufung auf das BMF-Schreiben vom 29.10.2021 einen Antrag auf Liebhabereibetrieb stellen und so auf die ertragsteuerliche Erfassung verzichten.   Bei Ausübung des Wahlrechts ist zu beachten, dass nach einer internen Verfügung der Finanzverwaltu ... weiterlesen

Die vorstehende Fragestellung ist regelmäßig Gegenstand von Gesprächen mit Mandanten. Die Gesamtproblematik ist differenzierter als sie auf den ersten Blick erscheint. Aus diesem Grunde ist es m.E. zu begrüßen, dass Herr Rechtsanwalt, Steuerberater, Notar a.D. Dr. Geck die aktuelle Rechtslage in seiner Veröffentlichung einmal umfassend dargestellt hat. Sollten Sie sich aktuell umfassend mit dieser Fragestellung bef ... weiterlesen

Zieht der überlebende Ehepartner aus dem geerbten Familienheim aus, weil ihm dessen weitere Nutzung aus gesundheitlichen Gründen unmöglich oder unzumutbar ist, entfällt die ihm beim Erwerb des Hauses gewährte Erbschaftsteuerbefreiung nicht rückwirkend.   Diese Entscheidung hat der BFH mit Urteil vom 01.12.2021 – II R 1/21 zu § 13 Abs. 1 Nr. 4b des Erbschaft- und Schenkungsteuergesetzes (ErbStG) entsch ... weiterlesen

Strittig war der rückwirkende Wegfall der Steuerbefreiung für Familienheime.   Die Erwerberin eines Familienheims (wohnhaft im Obergeschoss eines Einfamilienhauses) hatte vor Ablauf von 10 Jahren die Selbstnutzung aufgegeben und war ins Erdgeschoss eines Nachbarhauses gezogen.   Sie führte an, dass das Haus zum einen wegen vieler Mängel nicht mehr bewohnbar gewesen sei. Zudem hätte sie sich aufgrund gesundheitli ... weiterlesen

Das FG München hat mit Urteil vom 26.1.2022 (4 K 308/20) zu dem maßgeblichen Beurteilungszeitpunkt der Stundungsvoraussetzungen nach § 28 Abs. 3 S. 1 ErbStG Stellung genommen. Im Urteilsfall hatte der Kläger im März 2018 zu 1/3 eine Wohnung und Geldvermögen geerbt. Das Geld verwandte er für die Auszahlung der Miterben im Rahmen der Teilerbauseinandersetzung im September 2018. Im August 2019 wurde die Erbschafts ... weiterlesen

Vor dem FG Münster war strittig, ob ein 2012 vereinbarter aber bis zum Tode des Ehemannes im Jahr 2018 nicht geltend gemachter Zugewinnausgleichsanspruch als Nachlassverbindlichkeit abzugsfähig ist.   Mit rechtskräftigem Urteil vom 24.2.2021 (3 K 1298/21 Erb) bestätigte das Gericht die Abziehbarkeit als Erblasserschulden in vollem Umfang.   Es machte dies an nachstehenden Kriterien fest:   Im Todeszeitpunkt bes ... weiterlesen

In einem Verfahren vor dem Finanzgericht Niedersachsen (Urteil vom 28.2.22, 3 K 210/21) ging es um die Frage, ob Urenkel bei Vorversterben beider vorangegangener Generationen einen Anspruch auf einen höheren als den in § 16 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG vorgesehenen Freibetrag von 100.000 Euro haben.   Im Sachverhalt erbte die (Stief-)Urenkelin. Deren Eltern und Großeltern waren bereits vorverstorben. Deswegen machte sie eine ... weiterlesen

Im Urteilsfall beerbte der Kläger seinen Großvater gem. testamentarischer Verfügung.   Der Großvater bzw. Erblasser hatte mit dem Vater des Klägers bereits Jahre zuvor einen Erbverzichtsvertrag geschlossen.   Fraglich war nun, ob der Kläger aufgrund der durch den Erbverzicht ausgelösten Vorversterbensfiktion des § 2346 Abs. 1 Satz 2 BGB als Kind eines vorverstorbenen Kindes den Freibetrag von 40 ... weiterlesen